Lors du démarrage d'une entreprise, vous pouvez choisir parmi plusieurs types de formations juridiques, y compris la société S, qui est souvent préférée en raison de la protection juridique et des avantages fiscaux qu'elle offre. Par exemple, les actionnaires peuvent choisir de faire passer les revenus et les pertes de la société à leur impôt sur le revenu des particuliers pour éviter la double imposition d'une société C. L'Internal Revenue Code limite le montant des pertes qu'un actionnaire d'une société S peut réclamer au cours d'une année d'imposition donnée. Les trois principales limites de perte sont celles placées sur la base du stock, l'activité à risque et l'activité passive.
Détermination de la responsabilité fiscale des actionnaires de la société S
Pour déterminer l'impôt dû par un actionnaire de la société S pour l'année, l'Internal Revenue Service prend en compte la part proportionnelle de l'actionnaire du montant total des revenus, des pertes, des déductions et des crédits de la société, ainsi que le revenu brut moins les déductions autorisées. à la société en vertu de l'article 1366 de l'Internal Revenue Code.
Limitations de la base de stock
Le montant total des pertes et des déductions pour toute année d'imposition ne peut excéder la somme de la base ajustée des actions de l'actionnaire dans la société S pour l'année d'imposition et de la base ajustée de l'actionnaire des montants dus à l'actionnaire par la société. La base ajustée est la trésorerie ou l'investissement immobilier que l'actionnaire détient dans les actions de la société, tel que déterminé conformément aux articles 1366 et 1367 (a) (1) et (2) du code. Lorsque la perte d'un contribuable est refusée conformément aux limites de base prévues à l'article 1366, la perte peut être reportée indéfiniment sur les années d'imposition suivantes jusqu'à ce que l'actionnaire ne détienne plus d'actions de la société.
Limitations des pertes à risque
Une activité à risque est une activité qui est exercée comme un commerce, comme une entreprise ou pour la production de revenus. Lorsqu'un actionnaire de la société S subit des pertes suite à une activité à risque, les articles 465 (a) et (b) du code limitent les pertes de l'actionnaire au montant d'argent et à la base ajustée des autres biens que l'actionnaire a contribué ou emprunté pour l'activité. . La publication IRS 925 indique que le montant à risque est en outre réduit de toutes les pertes autorisées au cours des années fiscales précédentes en vertu des règles à risque et peut également être réduit en raison des distributions que l'actionnaire a reçues de l'activité, de la requalification des dettes d'activité, ou initiation d'un stop-loss ou d'un accord d'activité similaire. Toute perte d'année imposable refusée en vertu de l'article 465 sera traitée comme une déduction pour l'activité au cours de la prochaine année d'imposition.
Limitations passives d'activité
L'article 469 du code définit l'activité passive comme toute activité impliquant la conduite d'un commerce ou d'une entreprise dans laquelle le contribuable ne participe pas aux opérations de l'activité sur une base régulière, continue et substantielle. L'activité passive comprend toute activité de location non couverte par l'exemption pour les propriétaires d'entreprises immobilières expliquée à l'article 469 (c) (7). Un actionnaire subit une perte d'activité passive lorsque le montant des pertes totales de l'actionnaire provenant de toutes les activités passives pour l'année d'imposition dépasse le revenu total de toutes les activités passives de l'année. En règle générale, la perte d'activité passive au cours d'une année d'imposition est refusée pour cette année d'imposition à moins que l'actionnaire ne soit admissible à la déduction spéciale de 25 000 $ pour les activités immobilières prévue à l'article 469 (i) du code. Toute perte refusée au cours de l'année d'imposition sera traitée comme une déduction ou un crédit pour l'activité de l'année d'imposition suivante.
