Une fois que les entreprises ont déduit les coûts d'exploitation du chiffre d'affaires, les bénéfices non répartis représentent les fonds restants dans les états financiers. Cependant, ces bénéfices ne vont pas nécessairement directement aux actionnaires. En effet, les bénéfices eux-mêmes sont parfois prévus à des fins spécifiques, telles que le réinvestissement dans des projets commerciaux. Dans de tels cas, ces bénéfices sont désignés comme bénéfices non répartis affectés ou affectés ; dans d'autres cas, les revenus sont considérés comme non affectés.
Comptabilité
Aux États-Unis, le Financial Accounting Standards Board réglemente les bénéfices non répartis non affectés et restreints via les principes comptables généralement reconnus en collaboration avec la Securities and Exchange Commission. Par exemple, lorsqu'une filiale émet des dividendes après que la société mère a publié des états financiers, le FASB et la SEC déclarent qu'ils doivent être divulgués via une documentation formelle, comme un bilan pro forma.
Gains
Étant donné que les revenus non affectés n'ont pas d'utilisation commerciale désignée, ils deviennent disponibles pour les propriétaires d'entreprise. Ce que les chiffres des gains non affectés ne précisent cependant pas, ce sont les circonstances entourant les gains. Afin de se conformer aux règles comptables, les entreprises doivent inclure des précisions sur les informations pertinentes qui affectent les résultats, sous la forme de notes sur les documents d'entreprise. Par exemple, si une petite entreprise connaît une réduction des bénéfices non répartis parce qu'elle change de méthode comptable, cela doit être noté dans les rapports de l'entreprise.
Actionnaires
Les bénéfices non affectés peuvent être distribués aux actionnaires ordinaires si aucune restriction n'est en place. Si l'argent est dû à différentes catégories d'actionnaires, et conformément aux droits de ces actionnaires, ils ont priorité sur les actionnaires ordinaires. Dans de tels cas, les bénéfices non répartis non affectés sont limités. De plus, lorsque les bénéfices de l'entreprise ne sont pas affectés, mais que des obligations de dividendes envers des parties autres que les actionnaires ordinaires existent, les bénéfices sont limités.
Dividendes
Si des bénéfices non répartis non affectés doivent être distribués aux actionnaires ordinaires, ils sont appelés dividendes. Les distributions de dividendes sont prélevées sur les bénéfices non répartis non affectés. Ces dividendes prennent généralement la forme de décaissements en espèces, mais peuvent également être des actions supplémentaires, auquel cas ils sont définis comme des dividendes en actions. Si ces dividendes proviennent d'entreprises américaines, ils peuvent être traités comme des gains en capital plutôt que comme un revenu par les actionnaires.
Les impôts
Tous les revenus d'entreprise, y compris les bénéfices non répartis non affectés, doivent être déclarés à l'Internal Revenue Service. En vertu du titre 26 du code fiscal américain, cette exigence exclut les organisations telles que les églises. Si les bénéfices à déclarer sont distribués aux actionnaires sous forme de dividendes, ils sont déductibles d'impôt pour les petites entreprises. Ces déductions sont enregistrées sur le formulaire IRS 1120, annexe M-2. Si les bénéfices non répartis non affectés sont inférieurs à un montant spécifié chaque année par l'IRS, les dividendes déductibles ne sont enregistrés que sur l'annexe C du formulaire 1120.
